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稅收籌劃和合理避稅的區別

2021-11-07

稅收籌劃和合(he)(he)(he)理避(bi)稅的區別,我(wo)國關于(yu)稅收籌劃與避(bi)合(he)(he)(he)理稅的比較,稅收籌劃與合(he)(he)(he)理避(bi)稅之間存在(zai)著哪些明(ming)顯(xian)的必然要素呢(ni)(ni)?稅收的籌劃與及合(he)(he)(he)理避(bi)稅是如何既相同又有區別的呢(ni)(ni)?下面大成企(qi)業管理小編來為您(nin)解答,希望對(dui)您(nin)有所幫(bang)助。

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一、稅收籌劃與合理避稅在特定意義上來說,兩者有著本質區別,這種區別主要表現在:

(1)從概念上(shang)(shang)(shang)看,合(he)(he)理避(bi)稅(shui)(shui)(shui)是(shi)指納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)利用稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)規定(ding)(ding)上(shang)(shang)(shang)的(de)(de)漏洞、不足或差異,在(zai)納稅(shui)(shui)(shui)前采取合(he)(he)乎法(fa)(fa)(fa)(fa)律規定(ding)(ding)的(de)(de)方法(fa)(fa)(fa)(fa),規避(bi)或減輕稅(shui)(shui)(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)的(de)(de)一(yi)種行為,它(ta)更側重(zhong)于(yu)規避(bi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)這(zhe)一(yi)質的(de)(de)要(yao)求(qiu),只要(yao)求(qiu)形式、措施(shi)上(shang)(shang)(shang)的(de)(de)合(he)(he)法(fa)(fa)(fa)(fa),或準(zhun)確(que)點說不違法(fa)(fa)(fa)(fa);而(er)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃是(shi)指納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)規定(ding)(ding)的(de)(de)范圍內(nei),在(zai)符合(he)(he)立法(fa)(fa)(fa)(fa)精神的(de)(de)前提下(xia),通過對(dui)經營(ying)、投資、理財(cai)活動(dong)的(de)(de)精密(mi)規劃而(er)獲(huo)得(de)的(de)(de)節稅(shui)(shui)(shui)收(shou)益。它(ta)在(zai)側重(zhong)于(yu)節稅(shui)(shui)(shui)收(shou)益置的(de)(de)要(yao)求(qiu)的(de)(de)基礎上(shang)(shang)(shang),更側重(zhong)于(yu)內(nei)容(rong)、形式、措施(shi)上(shang)(shang)(shang)的(de)(de)合(he)(he)法(fa)(fa)(fa)(fa)和符合(he)(he)立法(fa)(fa)(fa)(fa)意圖,不允許對(dui)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)(de)曲解。

 

(2)從范圍上看,凡是(shi)不違反(fan)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)法律、法規而達到規避或(huo)減輕(qing)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)負擔(dan)的都屬(shu)于(yu)合理避稅(shui)(shui)范疇,有(you)的學者把避稅(shui)(shui)按性(xing)質劃(hua)分為(wei)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃(hua)、稅(shui)(shui)收(shou)(shou)規避、稅(shui)(shui)法濫用(yong)。

 

二、稅收籌劃是納稅人為達到節稅的目的而制定的稅收規劃,也就是在稅法規定的范圍內,在符合立法精神的前提下,當存在著多種可選擇的納稅方案時,納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項。

 

三、稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分,在企業的生存和發展中日益受到重視。當代企業生產經營的內在動力都是為了獲取最大利潤,而盈利的大小又與稅負的輕重有著直接關系。由于稅收貫穿于企業生產經營的全過程,生產經營每個環節的實現都必然伴隨著稅收的影子,企業要成功地節稅收,就應當在經營過程中依據稅收固定征收的特征,將其納入企業成本管理之中,進行有效的財務籌劃。

 

四、合理稅收規避。是納稅人利用稅法本身存在的漏洞或不完善之處所作出的減輕稅收負擔的方案選擇。這類避稅活動會使國家財政蒙受損失,但在法律上對此類行為缺少明確的證據,稅務機關不可能像對待偷稅、漏稅那樣予以法律制裁。例如,關聯企業間利用轉讓價格來降低或提高商品價格、貸款利率、勞務費用,從而把高*國的利潤轉到低稅國,減少公司的整體稅負,這是跨國公司常用的避稅手段。這種行為在我國稅法役有作出確定關聯企業轉讓價格的標準以前,是不能認定它是違法或不合法的。

在(zai)我國稅法對關(guan)(guan)聯企(qi)業業務往來(lai)及商品的交(jiao)易(yi)價格加以明確規定之后(hou),關(guan)(guan)聯企(qi)業的交(jiao)易(yi)活(huo)動(dong)才納(na)入稅法管(guan)理的范圍,即關(guan)(guan)聯企(qi)業間(jian)按(an)照法定標(biao)準(zhun)(zhun)進行定價是(shi)合法的,不按(an)法定標(biao)準(zhun)(zhun)定價就是(shi)違(wei)反稅法的。

 

五、當然,稅收籌劃與合理避稅之間也不是總是經渭分明的,兩者之間又有很多相同的地方,這表現在:

(1)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收籌劃與合理避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)都是納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)實(shi)現(xian)節省稅(shui)(shui)(shui)(shui)款,減輕稅(shui)(shui)(shui)(shui)收負擔的(de)手,都能為(wei)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)帶來節稅(shui)(shui)(shui)(shui)收益,如果(guo)沒(mei)有列入反避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)條款的(de)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui),也不失(shi)為(wei)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)降低稅(shui)(shui)(shui)(shui)收負擔的(de)明智之舉(ju)。

 

(2)稅收籌劃與合理(li)避稅都強(qiang)調了必須符合國家稅收的法律、法規(gui),只不過前者要(yao)求(qiu)的節稅規(gui)劃條件(jian)更加嚴(yan)格、更加苛刻,必須符合國家的立法意圖(tu)。

 

(3)稅收(shou)籌劃與合(he)理(li)避稅在實務操作中(zhong),有時很(hen)難(nan)(nan)進行截然劃分,符合(he)國家稅收(shou)法(fa)律、法(fa)規立法(fa)意(yi)圖本身就是(shi)一(yi)個(ge)很(hen)難(nan)(nan)判(pan)斷(duan)的標準,所以在實務操作中(zhong)哪(na)些屬于避稅,哪(na)些屬于稅收(shou)籌劃,就更(geng)加(jia)困難(nan)(nan)了(le)。

 

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