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稅收籌劃方法,個稅籌劃的10個措施

2021-11-09

個稅籌劃的10個措施。稅收籌劃,是指納稅人在既定的框架內,通過對其戰略模式、經營活動、投資行為等事項進行事先規劃安排以節約稅款、延期納稅和降低稅務風險為目標的一系列稅務規劃活動。以下內容從稅收籌劃的十大基本方法進行展開。

一、納稅人籌劃法

納稅人(ren)籌劃(hua)法是進行納稅人(ren)身(shen)份的合理界定(ding)和轉化,使納稅人(ren)承擔的稅負盡(jin)量降低到最(zui)小(xiao)程(cheng)度,或(huo)直接避免成為(wei)某(mou)類納稅人(ren)。

1.納稅人不同(tong)類型的選(xuan)擇

個體工(gong)商戶(hu)

獨資企業(ye)

合(he)伙企業

法(fa)人企業

個體工(gong)商戶(hu)、獨資企業和合伙企業的經營(ying)所得(de),以每(mei)一納稅(shui)(shui)年度的收(shou)入總額(e)減除成本(ben)、費(fei)用(yong)以及損失后的余額(e)為應納稅(shui)(shui)所得(de)額(e),計算繳納個人所得(de)稅(shui)(shui)而不需要(yao)繳納企業所得(de)稅(shui)(shui)。

法人(ren)(ren)企業按照稅法要求需要就其經營利潤繳納企業所(suo)(suo)得(de)稅,若法人(ren)(ren)企業對自然(ran)人(ren)(ren)股東實施利潤分配(pei),還需要繳納20%的個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅。

 

2.不同(tong)納稅人之間(jian)的(de)轉化

一般(ban)納(na)稅人小(xiao)規模納(na)稅人

增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)(shui)人分為一般納稅(shui)(shui)(shui)人和小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人。這兩種類型納稅(shui)(shui)(shui)人在征(zheng)收增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)時,計算(suan)方法和征(zheng)管要(yao)求不同。一般納稅(shui)(shui)(shui)人實行進(jin)項抵扣制(zhi)(zhi),而(er)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人必須按照使用的簡易(yi)計稅(shui)(shui)(shui)方法計算(suan)繳(jiao)納增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)且不實行進(jin)項抵扣制(zhi)(zhi)。

 

3.避免成為(wei)法定納稅人

稅法規定(ding),房(fang)(fang)產(chan)(chan)稅的征(zheng)稅范圍是城市、縣(xian)城、建(jian)制鎮和工礦區的房(fang)(fang)產(chan)(chan),而對于房(fang)(fang)產(chan)(chan)界定(ding)為(wei)房(fang)(fang)屋,即有屋面和圍護結構,能夠遮風擋(dang)雨,可供(gong)人們在其中生產(chan)(chan)、學習、娛樂、居住或者儲藏物資的場(chang)(chang)所(suo);獨立于房(fang)(fang)屋之外(wai)的建(jian)筑物,如(ru)圍墻、停車場(chang)(chang)、室(shi)外(wai)游泳池(chi)、噴泉等,不(bu)(bu)屬(shu)于房(fang)(fang)產(chan)(chan),若企業(ye)擁(yong)有以上建(jian)筑物,則不(bu)(bu)成為(wei)房(fang)(fang)產(chan)(chan)稅的納(na)稅人,就不(bu)(bu)需要繳(jiao)納(na)房(fang)(fang)產(chan)(chan)稅。

企業在進行稅收(shou)籌劃時可(ke)將停車場、游泳池等(deng)建成露天(tian)的,并且把這些建筑物的造價同廠房(fang)和辦公(gong)用(yong)房(fang)等(deng)分開,在會計(ji)中單獨核算(suan),從(cong)而避免成為游泳池等(deng)的法(fa)定納(na)稅人(ren)。

 

二、稅基籌劃法

1.控制(zhi)或安排稅基的實現時間

(1)稅基(ji)推遲實現

(2)稅基(ji)均衡(heng)實(shi)現

(3)稅基提前實(shi)現(xian)

 

2.分解稅基

通過分解(jie)稅基,使(shi)稅基從稅負較(jiao)重的形式(shi)轉化為稅負較(jiao)輕的形式(shi)

 

3.稅基(ji)最小化

合法降低稅(shui)基總額

 

三、稅率籌劃法

1.比例稅率(lv)籌劃(hua)法(fa)

通(tong)過比例稅(shui)率(lv)籌劃法使得納稅(shui)人(ren)適用較低的稅(shui)率(lv)。

2.累(lei)進稅率籌劃法(fa)

防止稅(shui)率攀升:注意個人所得(de)稅(shui)、土(tu)地(di)增值(zhi)稅(shui)等(deng)累進稅(shui)制對稅(shui)負的(de)影響。

 

 

四、稅收優惠籌劃法

1.稅收優(you)惠

特(te)殊行(xing)業、特(te)定區域、特(te)定行(xing)為、特(te)殊時期的稅收(shou)優惠。

2.稅收優惠的形式

(1)免稅

(2)減稅(shui)

(3)免征額(e)

(4)起征點

(5)退稅

(6)優惠稅率

(7)稅(shui)收抵免

3.創造(zao)條件適用優(you)惠(hui)政策

【案(an)例(li)(li)】霍爾(er)果斯案(an)例(li)(li)

全民關注的(de)電影《戰狼2》,2017年票房(fang)(fang)高(gao)達54.6億元,雄踞票房(fang)(fang)榜首。導演兼主(zhu)演吳某在(zai)新疆霍爾(er)(er)果(guo)斯成立(li)了一(yi)家文(wen)化公(gong)(gong)司,即登峰(feng)國際文(wen)化傳(chuan)播有限公(gong)(gong)司,法人企(qi)業。而(er)霍爾(er)(er)果(guo)斯是(shi)目前為止稅收優(you)惠最全面的(de)地方(fang),最大的(de)優(you)惠就是(shi)好文(wen)化業公(gong)(gong)司的(de)企(qi)業所(suo)得稅五年之內全免。

【案例解(jie)析】

按照《戰狼2》54.6億(yi)元的總票房來算,根(gen)據協議,吳(wu)某分得(de)18.4億(yi)元,如果沒有享受稅(shui)(shui)收優惠,那么本例按照25%的企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率繳納稅(shui)(shui)款,企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前可扣(kou)除項(xiang)目金額(e)為2.7億(yi)元。

根(gen)據國家稅(shui)法,企業所得稅(shui)應納稅(shui)款則為:(18.4-2.7)*25%=3.93(億元)

如果注冊在(zai)霍爾果斯的企業應納(na)稅款則為:(18.4-2.7)*0%=0

吳(wu)某通過霍爾(er)果斯的安排節省了3.93億元的企業所得稅。

提(ti)示:通過以(yi)上安排(pai),納稅(shui)人(ren)(ren)確實可(ke)以(yi)實現節稅(shui)的(de)目的(de),但值得(de)注意的(de)是納稅(shui)人(ren)(ren)在進行稅(shui)收籌劃的(de)過程中要盡量做(zuo)到實質與形(xing)式相吻合(he),否則將可(ke)能會面臨更(geng)大的(de)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)。

 

 

五、會計政策籌劃法

1.分攤籌劃(hua)法(fa)

無形資產攤(tan)(tan)銷、待(dai)攤(tan)(tan)銷費用攤(tan)(tan)銷、固定資產折(zhe)舊、存貨計價方法、間接費用分配。

2.會計估計籌劃法

有企業生產(chan)經營(ying)中存在(zai)諸多不(bu)(bu)確(que)(que)定因素(su),一些項目不(bu)(bu)能(neng)精準計(ji)算,而(er)只能(neng)加以估(gu)計(ji),因此,在(zai)會計(ji)核算中,對尚(shang)在(zai)延續中、其結果(guo)未確(que)(que)定的(de)交易(yi)或(huo)事項需要估(gu)計(ji)入賬。這種會計(ji)估(gu)計(ji)會影響計(ji)入特(te)定時期的(de)收益或(huo)費用的(de)數額,進(jin)而(er)影響企業的(de)稅收負擔。

 

 

六、稅負轉嫁籌劃法

稅(shui)負(fu)轉嫁籌劃的(de)(de)操作平臺是價(jia)格(ge)(ge),其基本操作原(yuan)理是利用價(jia)格(ge)(ge)浮動(dong)、價(jia)格(ge)(ge)分解來轉移或規避(bi)稅(shui)收負(fu)擔。稅(shui)負(fu)轉嫁籌劃能否通過價(jia)格(ge)(ge)浮動(dong)實現,關鍵取決(jue)于(yu)商品的(de)(de)供給彈性(xing)與(yu)需(xu)求彈性(xing)的(de)(de)大小而jiag誒橋面。分解的(de)(de)手法不拘一(yi)格(ge)(ge),則更為巧妙。

1.稅(shui)負前(qian)轉(zhuan)籌劃(hua)法

納稅人通過(guo)提(ti)高商品或(huo)生產(chan)要(yao)素價格的方式,將其所負(fu)擔的稅款轉移給購買者(zhe)或(huo)最終消費者(zhe)。

2.稅負后轉籌劃法

納稅人通過(guo)降低(di)生產(chan)要素購進價(jia)格、壓低(di)工(gong)資(zi)或其他方(fang)式(shi)將(jiang)其負擔的稅收轉移(yi)給提供生產(chan)要素的企業(ye)。

【案例】

白酒(jiu)廠商生(sheng)產的(de)(de)白酒(jiu)產品(pin)是一種特殊的(de)(de)消(xiao)費(fei)品(pin),需(xu)要繳納消(xiao)費(fei)稅(shui)。白酒(jiu)廠商為了保持適當的(de)(de)稅(shui)后利潤,通常的(de)(de)做法是相應提高出廠價,但這(zhe)樣(yang)做一方(fang)(fang)面會影(ying)響市場,另一方(fang)(fang)面也會導致從價定率(lv)消(xiao)費(fei)稅(shui)與增值(zhi)稅(shui)的(de)(de)攀升。有沒有實現稅(shui)負(fu)轉(zhuan)嫁的(de)(de)籌(chou)劃辦法呢。

【案例(li)分析(xi)】

設(she)立獨立的(de)(de)銷售(shou)公(gong)(gong)司(si)。酒(jiu)廠設(she)立獨立的(de)(de)銷售(shou)公(gong)(gong)司(si),利用增加流(liu)通環節(jie)的(de)(de)辦法轉稅負。由于酒(jiu)類(lei)產品的(de)(de)消費稅僅在出廠環節(jie)計(ji)(ji)征,即(ji)按產品的(de)(de)出廠價計(ji)(ji)征消費稅,后(hou)續(xu)的(de)(de)分銷、零(ling)售(shou)環節(jie)不再繳納。

這種情況下(xia),引入獨(du)立的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)公(gong)(gong)司,便可以采取“前低(di)后高(gao)(gao)”的(de)(de)價(jia)格轉移策略,先(xian)以相(xiang)對較低(di)的(de)(de)價(jia)格賣給自己的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)公(gong)(gong)司,然后再由(you)銷(xiao)(xiao)售(shou)公(gong)(gong)司以合理的(de)(de)高(gao)(gao)價(jia)進(jin)行層(ceng)層(ceng)分銷(xiao)(xiao),這樣便可在確保總體(ti)銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)入的(de)(de)同時降低(di)消費稅負擔。

 

 

七、遞延納稅籌劃法

1.推遲確(que)認收(shou)入

不同的結算方式:委托代銷

2.提前(qian)支(zhi)付費(fei)用

需要支(zhi)付的費用提前支(zhi)付

【案例(li)】

某造紙廠7月份向(xiang)匯文文具(ju)店銷售白紙板113萬元(yuan)(含稅(shui)(shui)價格(ge)),貨(huo)款結算采用銷售后付款的(de)方(fang)式,匯文商店10月份只匯來(lai)貨(huo)款33.9萬元(yuan)。對此類銷售業務,該造紙廠該如(ru)何進行稅(shui)(shui)收(shou)籌劃呢?

【案例分析】

此(ci)(ci)筆業務(wu),由于購(gou)貨(huo)(huo)方(fang)是商(shang)業企業,并且貨(huo)(huo)款結(jie)(jie)算(suan)采用銷(xiao)售(shou)后(hou)付(fu)款的方(fang)式,因此(ci)(ci)可以選擇委托(tuo)代銷(xiao)模式,即按委托(tuo)代銷(xiao)結(jie)(jie)算(suan)方(fang)式進(jin)行稅(shui)務(wu)處理(li):該(gai)造紙廠(chang)7月份可以不(bu)計(ji)(ji)算(suan)銷(xiao)項稅(shui)額(e),10月份按收到(dao)代銷(xiao)單(dan)位的銷(xiao)貨(huo)(huo)清(qing)單(dan)后(hou)確(que)認銷(xiao)售(shou)額(e),并計(ji)(ji)算(suan)銷(xiao)項稅(shui)額(e):

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9(萬元)

對尚未(wei)收(shou)到銷貨清單的貨款可以暫緩申(shen)報、計算銷項稅額(e)。如果不按(an)委托代銷結算方(fang)式(shi)處(chu)理,則(ze)應計提(ti)銷項稅額(e):

[113/(1+13%)]*13%=13(萬(wan)元)

因(yin)此,對此類業務,選擇委托(tuo)代銷結算(suan)方式可(ke)以(yi)實(shi)現遞延納稅。

 

 

八、規避平臺籌劃法

在稅(shui)收籌劃中(zhong),常常把(ba)稅(shui)法規定的若干臨(lin)界點稱為規避(bi)平(ping)臺(tai)。規避(bi)平(ping)臺(tai)建立的基礎是(shi)臨(lin)界點,因為臨(lin)界點會由于(yu)“量”的積累而(er)(er)引起“質”的突(tu)破(po)(po),是(shi)一個(ge)關鍵(jian)點。當突(tu)破(po)(po)某些臨(lin)界點時,由于(yu)所(suo)適(shi)用的稅(shui)率(lv)降(jiang)低或優(you)惠(hui)增多,從(cong)而(er)(er)獲得(de)稅(shui)收利益,這便(bian)是(shi)規避(bi)平(ping)臺(tai)籌劃法的基本原理。

1.稅基臨界(jie)點籌劃

起征點(dian)、扣除限額、稅(shui)率(lv)跳躍臨(lin)界點(dian)

2.優惠臨(lin)界點

絕對數(shu)臨界(jie)(jie)點、相對比例臨界(jie)(jie)點、時間臨界(jie)(jie)點

【案例】

李先生在北京市(shi)擁有一套(tao)普(pu)通住(zhu)房,已經居住(zhu)滿(man)1年零10個月,這時他在市(shi)區找到一份薪水很(hen)高的工作,需要出售該住(zhu)房,李先生應該如何籌(chou)劃(hua)呢?

【案(an)例分析(xi)】

增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)規定:個人(ren)將(jiang)(jiang)購(gou)買(mai)不足(zu)2年(nian)的(de)住(zhu)房(fang)(fang)對外銷售(shou)的(de),按(an)照5%的(de)征(zheng)收(shou)(shou)率(lv)全部繳(jiao)納增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui);個人(ren)將(jiang)(jiang)購(gou)買(mai)2年(nian)以(yi)(yi)上(含(han)2年(nian))的(de)普通住(zhu)房(fang)(fang)對外銷售(shou)的(de),免(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(適用北上廣深四個城市)。顯然(ran),如果李先生再等(deng)2個月出售(shou)該住(zhu)房(fang)(fang),便可以(yi)(yi)適用購(gou)買(mai)滿2年(nian)享受增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)免(mian)征(zheng)待遇,而(er)如果馬上出售(shou),須按(an)照5%征(zheng)收(shou)(shou)率(lv)繳(jiao)納增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。因此,最好是(shi)將(jiang)(jiang)住(zhu)房(fang)(fang)在2個月后(hou)再轉讓。

當然,如果這(zhe)時遇到合(he)適(shi)的買主(zhu),也可以(yi)出售(shou),即變(bian)通處(chu)理,利用時間(jian)臨(lin)界(jie)點籌劃方法,可以(yi)采取和買主(zhu)簽訂兩份合(he)同:一份是(shi)遠期合(he)同(2個月之(zhi)后正式交割房產);另一份是(shi)為期2個月的租(zu)賃合(he)同。這(zhe)樣買主(zhu)可以(yi)馬(ma)上住進去,房主(zhu)也可以(yi)享受增值稅(shui)免稅(shui)待遇。

 

 

九、資產重組籌劃法

1.合并(bing)籌劃法

是指企業利用并購及(ji)(ji)資產重組手(shou)段,改變其組織形式及(ji)(ji)股權關系,實現稅負(fu)降低籌劃方法。

(1)企業(ye)合并可以進入新(xin)的(de)領域(yu)、行業(ye),享受新(xin)領域(yu)、新(xin)行業(ye)的(de)稅收優惠政(zheng)策(ce);

(2)并(bing)購(gou)大量虧損的企(qi)業(ye),樂(le)意盈虧補抵,實現(xian)成(cheng)本擴張;

(3)企(qi)業合(he)并實現關聯性企(qi)業或上下(xia)游(you)企(qi)業流通環(huan)節減(jian)少,合(he)理規(gui)避流轉稅和印花稅;

(4)企(qi)業合(he)并可能改(gai)變納(na)(na)稅(shui)(shui)主體的(de)性質,譬(pi)如由小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人變為(wei)一般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)人,由內資企(qi)業變為(wei)中外(wai)合(he)資企(qi)業;

(5)企業合(he)并可以利用免稅重組優惠政策,規避(bi)資產轉移(yi)過程中的稅收負(fu)擔。

 

2.分(fen)立籌劃法

分(fen)(fen)立(li),是指一家(jia)企(qi)業(ye)(ye)將(jiang)部(bu)(bu)分(fen)(fen)或全部(bu)(bu)資(zi)產分(fen)(fen)離(li)轉讓給現存或新設立(li)的企(qi)業(ye)(ye),被分(fen)(fen)離(li)企(qi)業(ye)(ye)股東(dong)換取分(fen)(fen)立(li)企(qi)業(ye)(ye)的股權,實(shi)現企(qi)業(ye)(ye)的依法拆分(fen)(fen)。分(fen)(fen)立(li)籌(chou)劃法利用拆分(fen)(fen)手段,可以有效(xiao)地改變企(qi)業(ye)(ye)規模和組織形式,降低(di)企(qi)業(ye)(ye)整體(ti)稅負(fu)。

(1)分立為多(duo)個納稅(shui)主(zhu)體(ti),形成(cheng)有關聯關系的企業群,實施集(ji)團(tuan)化管理和系統化籌劃(hua);

(2)企業分立(li)將(jiang)兼(jian)營或婚姻銷(xiao)售中的(de)低(di)稅率或零稅率業務獨立(li)出來,單獨計稅,降(jiang)低(di)稅負;

(3)企(qi)業分立使適用累(lei)進稅(shui)(shui)(shui)(shui)率的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)主(zhu)體分化成(cheng)兩個(ge)(ge)或(huo)多個(ge)(ge)適用低稅(shui)(shui)(shui)(shui)率的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)主(zhu)體,稅(shui)(shui)(shui)(shui)負自然(ran)降低;

(4)企業分立增加(jia)了一道(dao)流(liu)通環節,有利于流(liu)轉稅抵(di)扣及轉讓定(ding)價策(ce)略的運用。

 

 

十、業務轉化籌劃法

業務轉(zhuan)化籌劃(hua)法手段靈活,注(zhu)入購買、銷售(shou)、運(yun)輸(shu)、建房(fang)等業務,無形資產轉(zhuan)讓可(ke)以合(he)(he)理轉(zhuan)化為投(tou)資或合(he)(he)營業務……

【案(an)例】

科研(yan)人員張(zhang)某發明(ming)了(le)一(yi)種(zhong)新技(ji)(ji)術(shu)(shu),該技(ji)(ji)術(shu)(shu)申請了(le)國(guo)家(jia)技(ji)(ji)術(shu)(shu)專(zhuan)利(li)。由于該專(zhuan)利(li)實用(yong)性強(qiang),許多企業擬出高價(jia)購買。其(qi)中(zhong),甲公(gong)司(si)開出了(le)100萬(wan)元(yuan)的最高價(jia)。這種(zhong)情況下,張(zhang)某是否應該轉讓(rang)其(qi)技(ji)(ji)術(shu)(shu)專(zhuan)利(li)呢?

【案例(li)分(fen)析】

根(gen)據《財政部 國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于全面推開營業稅(shui)改(gai)征增(zeng)值稅(shui)試點(dian)的(de)通(tong)知》(財稅(shui)[2016]36號)相關規定,轉讓(rang)專利技(ji)術(shu)是銷售(shou)無形資產,免(mian)(mian)征增(zeng)值稅(shui)。這里所(suo)說的(de)“技(ji)術(shu)”包(bao)括專利技(ji)術(shu)和非專利技(ji)術(shu)。申請免(mian)(mian)征增(zeng)值稅(shui)合同須經所(suo)在地省級科技(ji)主管部門認定并出具(ju)審核(he)意(yi)見證明文件,報主管稅(shui)務(wu)機關備(bei)查。

根據新個人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)的相關規(gui)定,轉讓專利使用權(quan)屬于(yu)(yu)特許(xu)權(quan)屬于(yu)(yu)特許(xu)權(quan)使用費收入,應(ying)計入綜合所(suo)(suo)得(de),參與年終匯算清繳。張某取得(de)該(gai)筆收入是應(ying)預(yu)交個人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)為:

100*(1-20%)*20%=16(萬元)

如果采用業(ye)務轉(zhuan)(zhuan)化(hua)籌劃技(ji)(ji)巧,張某不轉(zhuan)(zhuan)讓技(ji)(ji)術專(zhuan)利(li)使用權,而是將技(ji)(ji)術專(zhuan)利(li)進一步開發,以技(ji)(ji)術服務的形(xing)式將專(zhuan)利(li)技(ji)(ji)術應用于甲公司(si)(si)生產經(jing)營(ying)中。按甲公司(si)(si)的經(jing)營(ying)狀況測算(suan),張某每年(nian)預計(ji)可從甲公司(si)(si)獲取(qu)10萬(wan)元技(ji)(ji)術服務收入。

若張(zhang)某愿意采取(qu)技術(shu)服務形式,則其所(suo)負擔的(de)個(ge)人所(suo)得稅實(shi)現(xian)遞延繳納:

(1)納稅人提供(gong)技(ji)術開發和與之相關(guan)的技(ji)術服務免征(zheng)增(zeng)值稅。

(2)按照個人所得(de)(de)稅有關(guan)規定,個人取(qu)得(de)(de)的技術咨(zi)詢、技術服務所得(de)(de),應于(yu)取(qu)得(de)(de)所得(de)(de)的當(dang)月按照20%的比例(li)稅率預(yu)繳個人所得(de)(de)稅,同(tong)時(shi)并入(ru)綜合所得(de)(de)于(yu)年終匯(hui)算清(qing)繳。張某(mou)應預(yu)交(jiao)個人所得(de)(de)稅10*20%=2(萬(wan)元)。這種籌劃法(fa)主要(yao)好處(chu)在于(yu)可以遞延(yan)納稅。

若采(cai)用技(ji)術(shu)投(tou)資(zi)(zi)入(ru)(ru)股(gu)(gu)(gu)(gu)形(xing)式。技(ji)術(shu)投(tou)資(zi)(zi)入(ru)(ru)股(gu)(gu)(gu)(gu)的實(shi)質(zhi)是(shi)轉讓(rang)(rang)(rang)技(ji)術(shu)成果(guo)和投(tou)資(zi)(zi)同時發(fa)生。按照財稅[2016]36號文(wen)相關規(gui)定,轉讓(rang)(rang)(rang)技(ji)術(shu)成果(guo)是(shi)銷售無形(xing)資(zi)(zi)產,免(mian)征增值稅。根據(ju)[2016]101號文(wen),個(ge)人技(ji)術(shu)投(tou)資(zi)(zi)入(ru)(ru)股(gu)(gu)(gu)(gu),被投(tou)資(zi)(zi)企(qi)業支付的對(dui)價全部(bu)作為股(gu)(gu)(gu)(gu)票(權)的,企(qi)業或個(ge)人可(ke)選擇適用遞延納稅優惠政策。經主(zhu)管稅務(wu)機關備案(an),投(tou)資(zi)(zi)入(ru)(ru)股(gu)(gu)(gu)(gu)當(dang)期可(ke)暫不納稅,允許遞延至轉讓(rang)(rang)(rang)股(gu)(gu)(gu)(gu)權時,股(gu)(gu)(gu)(gu)權轉讓(rang)(rang)(rang)收入(ru)(ru)減去技(ji)術(shu)成果(guo)原值和合理稅費后的差(cha)額計算繳納個(ge)人所得稅。