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稅務籌劃的方法,稅務籌劃的含義及方案策劃講解

2021-11-17

稅務籌劃的方法”,納稅籌劃,就是指在稅收法律要求的范疇內, 根據對運營、項目投資、投資理財等主題活動的事前籌備和分配。盡量得到 “避稅”稅款的權益。它是代理記帳組織可從業的不具備公證特性的業務流程內容之一。納稅籌劃是由應是Tax Planning直譯而成的。從字面了解還可以稱作“稅務籌劃”、“稅款方案”。可是因為在我國將稅收單位針對稅款征繳每日任務的分配稱為“稅款方案”,而為防止與之搞混,在從國外文獻中引入這一專業術語之初,將其譯為“稅務籌劃”、“稅收籌劃”、“納稅籌劃”,一反映稅務籌劃所具備的完成方案策劃分配的特性。

 

稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)就(jiu)是(shi)指不在違背法律法規(gui)、政(zheng)策(ce)法規(gui)(稅(shui)(shui)收法律和(he)別的(de)相關法律法規(gui))的(de)前提條件下,對經營(ying)者(法定代表人、普通合(he)伙(huo)人)的(de)生產經營(ying)、項目(mu)投資主題活動(dong)等稅(shui)(shui)收事宜開展事前分(fen)配,為做(zuo)到少繳(jiao)或(huo)是(shi)遞延稅(shui)(shui)款的(de)目(mu)地而(er)開展的(de)一系列籌(chou)(chou)備主題活動(dong)和(he)政(zheng)策(ce)法規(gui))繳(jiao)稅(shui)(shui)前。

 

經營者(zhe)(zhe)不(bu)(bu)在(zai)違(wei)背法(fa)律法(fa)規(gui)、現行(xing)政策的(de)(de)(de)(de)前提條件下,根據參加運營、項目投資和(he)(he)財務(wu)(wu)(wu)(wu)會計(ji)主(zhu)題活(huo)動(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)分(fen)(fen)配(pei)和(he)(he)整(zheng)體規(gui)劃,長期性從業避稅(shui)(shui)主(zhu)題活(huo)動(dong)(dong)。歐美國家對稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)科學(xue)研究和(he)(he)實踐活(huo)動(dong)(dong)發(fa)展(zhan)較早,在(zai)二十(shi)世紀(ji)30年代造(zao)成了社會發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)關(guan)(guan)心,并獲(huo)得(de)了法(fa)律法(fa)規(gui)的(de)(de)(de)(de)認同(tong)。1935年,英國上(shang)議(yi)院立法(fa)委(wei)員湯(tang)母(mu)·林建議(yi)開展(zhan)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃:“所有(you)人(ren)都有(you)權利(li)分(fen)(fen)配(pei)自身(shen)的(de)(de)(de)(de)做生意(yi),便(bian)于依規(gui)少繳稅(shui)(shui)金。為了更(geng)好地從這種(zhong)分(fen)(fen)配(pei)中得(de)到 權益,他(ta)不(bu)(bu)可以迫不(bu)(bu)得(de)已多繳稅(shui)(shui)。他(ta)的(de)(de)(de)(de)核心理念獲(huo)得(de)了法(fa)律界的(de)(de)(de)(de)認同(tong),這一標準(zhun)的(de)(de)(de)(de)精(jing)神實質(zhi)在(zai)未來英、澳、美三國的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收案子中常(chang)常(chang)被(bei)引(yin)入。近30年來,稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃在(zai)很多國家發(fa)展(zhan)快速,已變(bian)成經營者(zhe)(zhe)財務(wu)(wu)(wu)(wu)會計(ji)或戰略(lve)決策的(de)(de)(de)(de)關(guan)(guan)鍵構成部分(fen)(fen)。很多企業和(he)(he)公司聘用專業的(de)(de)(de)(de)高級(ji)納(na)稅(shui)(shui)籌(chou)劃優秀人(ren)才或授權委(wei)托(tuo)中介服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)為其經濟活(huo)動(dong)(dong)出示資詢。在(zai)中國,自上(shang)世紀(ji)90年代初推行(xing)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃至今,稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)作用和(he)(he)功效獲(huo)得(de)了大(da)家的(de)(de)(de)(de)認同(tong)、接納(na)和(he)(he)高度重視,變(bian)成有(you)關(guan)(guan)中介服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)一項尤其有(you)發(fa)展(zhan)前途的(de)(de)(de)(de)業務(wu)(wu)(wu)(wu)流程。

 

稅務籌(chou)劃(hua)是(shi)經營者的公(gong)民基(ji)本(ben)權利之一(yi),經營者的收(shou)益理應是(shi)在(zai)法(fa)律法(fa)規容許或是(shi)不違(wei)背稅收(shou)法(fa)律的前提條件下(xia)的勞動收(shou)入。

遇到以下稅務狀況應該怎么處理:

企業要交(jiao)許多(duo)稅(shui)(shui)(shui),壓力很(hen)重,企業高管一直期待財務(wu)(wu)(wu)部能尋找緩(huan)解稅(shui)(shui)(shui)賦(fu)的(de)方法。國家商(shang)務(wu)(wu)(wu)部簽署的(de)合同(tong)書(shu)沒(mei)有(you)明(ming)文(wen)規定(ding)境外收(shou)款人應擔負(fu)的(de)負(fu)稅(shui)(shui)(shui)。因而,企業國外繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)時務(wu)(wu)(wu)必付款這些稅(shui)(shui)(shui)金,這提升了(le)成本費。我總聽聞一些公司在做(zuo)(zuo)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua),但我從(cong)不(bu)了(le)解如何做(zuo)(zuo)。

 

稅款(kuan)專業(ye)知(zhi)識(shi)較為技術專業(ye),一般(ban)財(cai)會人(ren)員把握不太好,并(bing)且稅收(shou)優惠政策常常變化,新要求(qiu)愈(yu)來愈(yu)難了解。稅務籌(chou)劃具備合(he)理合(he)法、籌(chou)備性、針(zhen)對性、危害性和專業(ye)能力(li)等(deng)特性。

 

合(he)理合(he)法(fa)就是指稅(shui)(shui)務籌劃只有(you)在稅(shui)(shui)收法(fa)律容許的(de)(de)范疇內開展。這里(li)有(you)雙層含意:一(yi)是遵循稅(shui)(shui)收法(fa)律。二不(bu)是違背(bei)稅(shui)(shui)收法(fa)律。合(he)理合(he)法(fa)是稅(shui)(shui)務籌劃的(de)(de)前提條(tiao)件。當有(you)多(duo)(duo)種多(duo)(duo)樣稅(shui)(shui)款計劃方案可列(lie)舉時,經(jing)營(ying)者能夠運(yun)用自(zi)身的(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)知識和(he)(he)新技術,作出最好的(de)(de)繳(jiao)稅(shui)(shui)挑(tiao)選,進而緩解稅(shui)(shui)賦。違背(bei)會計法(fa)律制度、政(zheng)策法(fa)規,為緩解負稅(shui)(shui)而躲避(bi)繳(jiao)稅(shui)(shui)責任的(de)(de)個(ge)人行為,歸屬(shu)于偷(tou)稅(shui)(shui)個(ge)人行為,理應果斷(duan)抵制和(he)(he)勸阻。

 

方(fang)案(an)就是指為緩(huan)解負稅(shui)(shui)(shui)而對稅(shui)(shui)(shui)前經(jing)(jing)濟發展事(shi)宜(yi)開展的(de)(de)方(fang)案(an)、設(she)計方(fang)案(an)和(he)分(fen)配。在經(jing)(jing)濟活動(dong)中,繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)責任通常具備(bei)滯(zhi)后(hou)(hou)效應(ying)。流轉稅(shui)(shui)(shui)只在公司買賣(mai)后(hou)(hou)交(jiao)納;企業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)只在收(shou)益完成或分(fen)派(pai)后(hou)(hou)交(jiao)納;財產稅(shui)(shui)(shui)只在獲得(de)資產后(hou)(hou)交(jiao)納。這在客觀性上為稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃出(chu)(chu)示了很(hen)有可能(neng)。除此之(zhi)外,商(shang)業服務(wu)、項目投(tou)資和(he)金(jin)融業主題活動(dong)各種各樣(yang),稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法規也是有目的(de)(de)性。經(jing)(jing)營(ying)者和(he)征稅(shui)(shui)(shui)對象的(de)(de)特性不一(yi)樣(yang),稅(shui)(shui)(shui)款工資待遇也通常不一(yi)樣(yang)。另一(yi)方(fang)面,它為經(jing)(jing)營(ying)者出(chu)(chu)示了挑選較低(di)稅(shui)(shui)(shui)賦管理(li)決策(ce)的(de)(de)機遇。早已產生生產經(jing)(jing)營(ying),明確應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額的(de)(de),不可以將逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)、欠(qian)稅(shui)(shui)(shui)款做為稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃。

 

稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃的(de)立即目地是(shi)緩解(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)賦(fu)和稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)賦(fu)。有雙層含(han)意:一是(shi)挑選低(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)賦(fu)。低(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)賦(fu)代表著(zhu)低(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)成(cheng)本費,低(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)成(cheng)本費代表著(zhu)高資(zi)(zi)產利(li)用率(lv);二是(shi)延(yan)遲時間繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)時間(并不(bu)(bu)是(shi)指在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收法律(lv)要求的(de)期內(nei)不(bu)(bu)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)欠稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)),以得到(dao)(dao) 貸幣的(de)資(zi)(zi)金(jin)時間價值。根(gen)據一定的(de)方法,在資(zi)(zi)產應用上保證早收、晚付。這代表著(zhu)公司能(neng)夠得到(dao)(dao) “免息貸款(kuan)”,防(fang)止巨(ju)額的(de)邊際稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)或降低(di)利(li)息費用。

 

稅務籌劃的目地是為了更好地得到 財政收入,但結合實際,稅務籌劃并不可以做到預估的實際效果,這與稅務籌劃的成本費和風險性相關。

 

稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)就是指因為選用稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)計(ji)劃(hua)(hua)方(fang)(fang)案而(er)(er)提(ti)升的(de)成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei),包(bao)含顯性基因成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)和間接成(cheng)(cheng)本(ben),如(ru)聘請技術專業(ye)工作(zuo)人(ren)員的(de)成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)、選用一種稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)計(ji)劃(hua)(hua)方(fang)(fang)案而(er)(er)造成(cheng)(cheng) 的(de)經(jing)濟(ji)成(cheng)(cheng)本(ben)和舍棄(qi)另一種稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)計(ji)劃(hua)(hua)方(fang)(fang)案所造成(cheng)(cheng) 的(de)經(jing)濟(ji)成(cheng)(cheng)本(ben)。除此之外,對稅(shui)收優惠政(zheng)策了解(jie)不(bu)精確或(huo)實際操作(zuo)不(bu)善,應(ying)用計(ji)劃(hua)(hua)方(fang)(fang)案造成(cheng)(cheng) 公司稅(shui)賦提(ti)升而(er)(er)不(bu)降,或(huo)是稅(shui)務(wu)局對其違紀行為的(de)懲罰(fa),都很有可能(neng)使稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)的(de)結果偏移(yi)預期目標。

 

專(zhuan)業(ye)化不但代(dai)表著(zhu)稅(shui)務籌劃(hua)必須(xu)會(hui)計技術專(zhuan)業(ye)工作人員來開展(zhan)(zhan),并(bing)且(qie)代(dai)表著(zhu)應對社會(hui)性的生(sheng)產(chan)、全世界經濟(ji)(ji)一體化、進出口貿易業(ye)務流程(cheng)日益經常(chang)、經濟(ji)(ji)發展(zhan)(zhan)經營(ying)規模不斷發展(zhan)(zhan)及其世界各國(guo)稅(shui)收制度愈(yu)(yu)來愈(yu)(yu)繁(fan)雜的實際(ji),稅(shui)務籌劃(hua)的系統化水平也愈(yu)(yu)來愈(yu)(yu)高(gao)經營(ying)者無法自主開展(zhan)(zhan)稅(shui)收籌劃(hua)。因(yin)而,做(zuo)為第三產(chan)業(ye),代(dai)理(li)記帳和稅(shui)務代(dai)理(li)應時而生(sheng),并(bing)向(xiang)著(zhu)系統化方位發展(zhan)(zhan)趨勢。

 

說白了(le),便是降(jiang)稅(shui)(shui)(shui)。經(jing)營(ying)者運(yun)用稅(shui)(shui)(shui)收法律(lv)的(de)(de)(de)現行政策導(dao)向性,采用法律(lv)制裁降(jiang)低應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所得額的(de)(de)(de)個(ge)人行為(wei)。一般(ban)來說,就是指在(zai)(zai)各(ge)種各(ge)樣盈利性經(jing)濟活動中,挑選稅(shui)(shui)(shui)賦最少或(huo)稅(shui)(shui)(shui)收優(you)惠(hui)政策數(shu)最多的(de)(de)(de)一種方法,以做到降(jiang)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)目(mu)地。從實(shi)質上(shang)講,避(bi)稅(shui)(shui)(shui)事實(shi)上(shang)是稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃的(de)(de)(de)另一個(ge)婉轉叫法。總(zong)體來說,但凡合乎稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)法律(lv)精(jing)神實(shi)質的(de)(de)(de)緩(huan)解負稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)個(ge)人行為(wei),都歸屬于避(bi)稅(shui)(shui)(shui)個(ge)人行為(wei),在(zai)(zai)世界各(ge)國(guo)全是合理合法合理合法的(de)(de)(de)。例如企(qi)業的(de)(de)(de)管(guan)理方式(shi)的(de)(de)(de)挑選,在(zai)(zai)我國(guo)對企(qi)業和合伙制企(qi)業推行不(bu)一樣的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)要求,對公司開展稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)鼓勵(li),選擇自(zi)己的(de)(de)(de)公司。在(zai)(zai)這類狀況下,經(jing)營(ying)者進入了(le)正當(dang)程(cheng)序不(bu)期待(dai)操縱或(huo)考慮(lv)到與(yu)財政局有關的(de)(de)(de)個(ge)人行為(wei)行業。避(bi)稅(shui)(shui)(shui)具備合理合法、現行政策主(zhu)導(dao)性、目(mu)的(de)(de)(de)性和提倡性的(de)(de)(de)特性。

 

偷(tou)漏稅就是指經營者(zhe)運用(yong)稅收法(fa)(fa)律(lv)的系統漏洞、特殊情(qing)況或(huo)別的缺點,并以(yi)違反規(gui)定(ding)方(fang)式降(jiang)低應納稅所得額的個人行為。它是經營者(zhe)表層上遵循會計法(fa)(fa)律(lv)制度政(zheng)策法(fa)(fa)規(gui)的一種(zhong)非(fei)違反規(gui)定(ding)方(fang)式,但本(ben)質上違反了完成本(ben)身目(mu)(mu)地的法(fa)(fa)律(lv)用(yong)意。因而節稅被稱作“合(he)理合(he)法(fa)(fa)偷(tou)稅”。節稅具(ju)備非(fei)違法(fa)(fa)性、目(mu)(mu)的性、支配(pei)權(quan)性、規(gui)范化、非(fei)提倡性等特性。

 

偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)經營者有意違(wei)背會計(ji)法(fa)律(lv)制(zhi)度政策(ce)法(fa)規(gui),采用蒙騙、瞞(man)報(bao)等(deng)方法(fa)躲避繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)個人行為(wei)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收作假,就是(shi)指(zhi)“經營者仿冒(mao)(設(she)定虛報(bao)帳(zhang)本(ben)、會計(ji)記賬憑證),私(si)自修改(改動(dong)、偽造帳(zhang)本(ben)、會計(ji)記賬憑證等(deng)),藏匿、消毀(hui)帳(zhang)本(ben)、會計(ji)記賬憑證,兩列(lie)(lie)開支(抵減實際工資)或(huo)是(shi)不(bu)列(lie)(lie)報(bao)、報(bao)少的(de)(de)個人行為(wei)”個人所得在(zai)帳(zhang)本(ben)上,或(huo)是(shi)經稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局通告拒不(bu)申請或(huo)是(shi)謊(huang)報(bao)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui),不(bu)繳或(huo)是(shi)少繳應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所得額的(de)(de)。發覺偷(tou)漏稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de),稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局理應追(zhui)討(tao)未(wei)繳或(huo)是(shi)少繳的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金和稅(shui)(shui)(shui)(shui)款滯納(na)金,并按照稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管法(fa)的(de)(de)相關(guan)要求追(zhui)責相對的(de)(de)法(fa)律(lv)依據。組成逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)罪的(de)(de),追(zhui)究其刑(xing)事處(chu)罰(fa)。偷(tou)漏稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)定義與偷(tou)漏稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)定義基本(ben)一致。在(zai)我(wo)國有關(guan)相關(guan)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)的(de)(de)要求中沒有“逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”的(de)(de)定義,一般(ban)都被列(lie)(lie)入逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)范(fan)疇并給(gei)予(yu)懲罰(fa)。

 

之上分(fen)析表明,避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)歸(gui)(gui)屬于合(he)(he)理(li)合(he)(he)法個人(ren)行(xing)(xing)(xing)為,節(jie)(jie)稅(shui)(shui)(shui)歸(gui)(gui)屬于非違紀行(xing)(xing)(xing)為,偷(tou)漏(lou)稅(shui)(shui)(shui)歸(gui)(gui)屬于違紀行(xing)(xing)(xing)為。避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)合(he)(he)乎法律(lv)精神實(shi)質(zhi),是稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法律(lv)容許乃至激勵(li)的(de)(de),是稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)具體(ti)內(nei)容;節(jie)(jie)稅(shui)(shui)(shui)違背法律(lv)精神實(shi)質(zhi),不倡導,也(ye)會(hui)造成 政府部(bu)門(men)的(de)(de)反避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)對策。在節(jie)(jie)稅(shui)(shui)(shui)案子中,經營者進到的(de)(de)個人(ren)行(xing)(xing)(xing)為行(xing)(xing)(xing)業(ye)是正當程序期待操縱卻沒法取得成功的(de)(de)個人(ren)行(xing)(xing)(xing)為行(xing)(xing)(xing)業(ye),它是法律(lv)法規用語(yu)缺點和(he)相近難(nan)題的(de)(de)結果。節(jie)(jie)稅(shui)(shui)(shui)能夠做(zuo)為稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)方式,但伴隨著稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法律(lv)的(de)(de)逐(zhu)漸縮緊(jin)和(he)健全,應用室內(nei)空(kong)間會(hui)愈來愈小;偷(tou)漏(lou)稅(shui)(shui)(shui)是被(bei)嚴禁的(de)(de),遭(zao)受(shou)法律(lv)制裁的(de)(de)另(ling)外,也(ye)會(hui)危害公司的(de)(de)信譽,使公司遭(zao)受(shou)更高(gao)的(de)(de)損害。

 

自然,稅務(wu)(wu)(wu)(wu)籌劃不(bu)僅就是指表層上的避稅個人行為。稅務(wu)(wu)(wu)(wu)籌劃做為企業(ye)經(jing)營管(guan)理的關鍵構成部分,務(wu)(wu)(wu)(wu)必(bi)聽從于公司(si)(si)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)會計的總(zong)體目(mu)標,即(ji)企業(ye)價值(zhi)評估或(huo)公司(si)(si)股東財(cai)(cai)富的利(li)潤(run)(run)最(zui)大化(hua)。因而(er),公司(si)(si)稅務(wu)(wu)(wu)(wu)籌劃的終(zhong)極(ji)目(mu)標應該是完成公司(si)(si)利(li)潤(run)(run)最(zui)大化(hua)。