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匯算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)清繳(jiao)是指所得稅(shui)(shui)(shui)和某些(xie)其他實(shi)行預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)辦法(fa)的(de)稅(shui)(shui)(shui)種,在年度(du)終(zhong)(zhong)了后(hou)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)匯總(zong)結算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)清繳(jiao)工作(zuo)。所得稅(shui)(shui)(shui)等稅(shui)(shui)(shui)種,通常(chang)按納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人的(de)全(quan)年應(ying)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入額(e)為(wei)計征(zheng)依(yi)據(ju)(ju),在年度(du)終(zhong)(zhong)了后(hou),按全(quan)年的(de)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入額(e),依(yi)據(ju)(ju)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規定的(de)稅(shui)(shui)(shui)率計算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)。為(wei)了保證稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)及時、均衡(heng)入庫,在實(shi)際工作(zuo)中(zhong),一般采(cai)取分(fen)月、分(fen)季預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan),年終(zhong)(zhong)匯算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)清繳(jiao),多退(tui)少(shao)(shao)補的(de)征(zheng)收(shou)辦法(fa)。分(fen)月、分(fen)季預繳(jiao),一般按納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人本(ben)季度(du) (月) 的(de)課稅(shui)(shui)(shui)依(yi)據(ju)(ju)計算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan),與(yu)全(quan)年決(jue)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)課稅(shui)(shui)(shui)依(yi)據(ju)(ju)往往很(hen)難完全(quan)一致,所以在年度(du)終(zhong)(zhong)了后(hou),必(bi)須依(yi)據(ju)(ju)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人的(de)財務(wu)決(jue)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)進(jin)行匯總(zong)計算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan),清繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan),對已預交(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)實(shi)行多退(tui)少(shao)(shao)補

 

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匯算清繳對象

根(gen)據現行(xing)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法的(de)(de)規(gui)定(ding),凡財務會(hui)計制度健全(quan)、帳(zhang)目清(qing)楚(chu),成(cheng)本資(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)、收入憑證、費用憑證齊全(quan),核算規(gui)范,能(neng)正確(que)計算應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額,經(jing)稅(shui)(shui)務機(ji)關認定(ding)適用查(cha)帳(zhang)征(zheng)收的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye),均(jun)應當在年(nian)終進行(xing)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)匯算清(qing)繳。其適用對象(xiang)具體(ti)包(bao)括(kuo):⑴實(shi)行(xing)獨(du)立(li)(li)經(jing)濟核算,依(yi)法繳納(na)(na)(na)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)內(nei)資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)或(huo)者(zhe)組(zu)織,包(bao)括(kuo)國(guo)有(you)(you)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、集體(ti)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、私(si)營(ying)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、聯(lian)營(ying)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、股份制企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)及(ji)有(you)(you)生(sheng)產、經(jing)營(ying)所(suo)得(de)(de)和(he)其他(ta)所(suo)得(de)(de)的(de)(de)組(zu)織。⑵外(wai)(wai)商投資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)外(wai)(wai)國(guo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)。包(bao)括(kuo)在中(zhong)國(guo)境內(nei)設(she)立(li)(li)的(de)(de)中(zhong)外(wai)(wai)合(he)(he)(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)營(ying)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、中(zhong)外(wai)(wai)合(he)(he)(he)作經(jing)營(ying)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)外(wai)(wai)資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye),以及(ji)在中(zhong)國(guo)境內(nei)設(she)立(li)(li)機(ji)構、場所(suo),從事(shi)生(sheng)產、經(jing)營(ying)和(he)雖(sui)未設(she)立(li)(li)機(ji)構、場所(suo),而有(you)(you)來(lai)源于中(zhong)國(guo)境內(nei)所(suo)得(de)(de)的(de)(de)外(wai)(wai)國(guo)公(gong)司(si)、企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)其他(ta)經(jing)濟組(zu)織。⑶個(ge)人(ren)獨(du)資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)合(he)(he)(he)伙(huo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)投資(zi)(zi)(zi)(zi)者(zhe)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。包(bao)括(kuo)依(yi)法登記(ji)成(cheng)立(li)(li)的(de)(de)個(ge)人(ren)獨(du)資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、合(he)(he)(he)伙(huo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye),獨(du)資(zi)(zi)(zi)(zi)、合(he)(he)(he)伙(huo)性質(zhi)的(de)(de)私(si)營(ying)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye),合(he)(he)(he)伙(huo)制律(lv)師事(shi)務所(suo),及(ji)經(jing)政(zheng)府有(you)(you)關部門依(yi)照(zhao)法律(lv)法規(gui)批準成(cheng)立(li)(li)的(de)(de)負無(wu)(wu)限(xian)責(ze)任和(he)無(wu)(wu)限(xian)連帶(dai)責(ze)任的(de)(de)其他(ta)個(ge)人(ren)獨(du)資(zi)(zi)(zi)(zi)、個(ge)人(ren)合(he)(he)(he)伙(huo)性質(zhi)的(de)(de)機(ji)構或(huo)組(zu)織。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)年(nian)度內(nei)無(wu)(wu)論盈利(li)、虧損(sun)、或(huo)處于減免稅(shui)(shui)期(qi),均(jun)應按照(zhao)相關稅(shui)(shui)法的(de)(de)規(gui)定(ding)辦(ban)理年(nian)度企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)申報。

 

匯算清繳關鍵

 

1、收入(ru)的(de)確認。新稅法(fa)在(zai)收入(ru)確認上(shang)引入(ru)了(le)公允價(jia)值(zhi)概念(nian)。

2、費(fei)用(yong)的扣(kou)除。新稅法在費(fei)用(yong)扣(kou)除上引入了合理(li)性與(yu)相關性的原則(ze)。

3、納(na)稅(shui)調整。會(hui)計(ji)制度(du)與稅(shui)法(fa)規(gui)定存在差異。會(hui)計(ji)報表所列(lie)的利(li)潤(run)總額(e)是按照(zhao)(zhao)的會(hui)計(ji)制度(du)計(ji)算得出(chu),應(ying)納(na)稅(shui)所得額(e)不等于利(li)潤(run)總額(e),而是要按照(zhao)(zhao)稅(shui)法(fa)規(gui)定進行調整。

在收入的(de)計算中,有十幾個項目(mu)計算影響到應納稅所得額。

在(zai)(zai)扣除項(xiang)(xiang)目的計算(suan)中,有(you)二十多(duo)個項(xiang)(xiang)目在(zai)(zai)會(hui)計與(yu)稅法(fa)規定上存在(zai)(zai)差異。  

企業納稅年度

正常(chang)情(qing)況:公歷1月1日起至12月31日止。

特(te)殊情(qing)況:企業在一(yi)(yi)個(ge)納稅年(nian)度(du)中間開業、終(zhong)止,使(shi)該納稅年(nian)度(du)的(de)實(shi)際(ji)經營期(qi)不足12個(ge)月(yue)的(de),以其(qi)實(shi)際(ji)經營期(qi)為一(yi)(yi)個(ge)納稅年(nian)度(du)。 

匯算清繳時間

一個納稅年度終了后5個月內(次年的1月1日至5月31日)。

比如,2019年企(qi)業所得稅匯算(suan)清繳(jiao)時間:2020年1月1日至5月31日。 

 

匯算清繳對象

匯(hui)算清繳的對象有兩個:

一(yi)、實行查賬征收(shou)的企業(ye);

二、實行核(he)定(ding)應稅所得率的企業。企業無(wu)論盈(ying)利或虧損,是否在(zai)減免期內(nei),均應按規(gui)定(ding)進行匯(hui)算清繳。

實(shi)行(xing)核定(ding)定(ding)額征收企業(ye)所得稅的(de)企業(ye),不進行(xing)匯算清繳。 

 

匯算清繳工作

1、匯(hui)算。在月度(du)(du)或(huo)季度(du)(du)終(zhong)了后15日內(nei)預繳(jiao)的基礎上,自行(xing)計算確定(ding)全(quan)年(nian)應繳(jiao)、應補及(ji)應退稅款。

2、申報(bao)(bao)(bao)。填寫并報(bao)(bao)(bao)送企(qi)業所得稅(shui)年度納稅(shui)申報(bao)(bao)(bao)表及(ji)其附(fu)表,以(yi)及(ji)稅(shui)務機關要求提供(gong)的其他資料。

3、繳納。

 

 

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程序概述

企業(ye)所得稅(shui)的匯算清繳的程序

一、內資(zi)企(qi)業所得稅的匯(hui)算清繳

二、外(wai)商投資企(qi)業和外(wai)國企(qi)業所得(de)稅的(de)匯算清繳

三、個人(ren)獨資(zi)企業與(yu)合伙企業所得稅的匯算清(qing)繳